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經營計劃與全面預算兩者的關系|思博企業管理咨詢

2017-02-08 11:13瀏覽數:948


文章內容摘自思博咨詢公司出版書籍

《企業年度經營計劃與全面預算管理(ABP&OBM) 》

作者唐政國內經營咨詢實戰派顧問專家,ABP&OBM系統創始人

一、什么是經營計劃


經營計劃是企業為了適應環境的變化,確保經營方針與目標的實現而制訂的工作計劃。它不是常規性的工作計劃,而是一種總體性的規劃。經營計劃具有以下特點。

(一)決策性

經營計劃是以企業作為相對獨立的商品生產者和經營者為前提,根據企業外部和內部情況制訂的,直接關系到企業的生存與發展。

(二)外向性

經營計劃與社會、市場和用戶有著密切的聯系,其基本目標就是幫助企業實現與外部環境的動態平衡,并獲得良好的經濟效益和社會效益。

(三)綜合性

經營計劃的基本內容涵蓋市場調查、預測、生產、銷售等各環節,也涉及技術、財務和后勤等各部門,它是指導企業全部生產經營活動的綱領。

(四)激勵性

經營計劃把國家利益、企業利益和職工個人利益有機地結合起來,形成一股強大的動力,以激勵企業全體職工。

二、什么是全面預算


全面預算是企業對與其存續相關的投資活動、經營活動和財務活動進行預算并控制的管理行為,是一種全方位、全流程和全員化的整合性管理行為。全面預算管理是一種集事前、事中和事后監管為一體的管理方法,它不僅是一種管理制度和管理策略,更是一種管理理念。

三、經營計劃與全面預算的關系

(一)兩者的區別

經營計劃是企業根據戰略規劃制定的行動方案;而預算是將經營語言轉化為財務數據,并對經營活動的結果和影響做出預測。

簡單地說,經營計劃是數量化和模型化的未來生產經營安排,預算是對數量化的生產經營計劃進行貨幣化。

經營計劃比較宏觀,預算較為細致。

(二)兩者的關系

1時間先后關系例如,企業及各下屬單位先根據未來35年的戰略規劃編制年度經營計劃,然后財務部門再根據年度經營計劃匯總編制全面預算。

2平衡關系企業通過財務測算預估經營活動的效果和效益,評價經營計劃是否滿足戰略管理目標、資源匹配和投入產出的關系是否平衡。

3和諧關系經營計劃明確企業的年度工作方向和工作目標,是落實戰略的重要環節,也是考核工作業績的主要依據。預算用會計語言將經營計劃分解,并使其明確化和嚴謹化。兩者是統一并存、互不矛盾的。

4配合關系全面預算只有建立在嚴謹、細致的年度經營計劃的基礎上,才能真正有效。

(三)年度經營計劃與全面預算的關系

年度經營計劃與全面預算的關系如下圖所示。


年度經營計劃與全面預算關系圖



年度經營計劃與全面預算的關系圖

1企業首先應具備明確的戰略規劃,即公司發展戰略與年度戰略行動規劃。

2根據戰略規劃,企業和各部門編制各自的年度經營計劃,經營計劃中至少應該涵蓋戰略要求、資源投入、業務活動安排等多方面內容,這一切都有助于生成企業的關鍵績效指標和部門非財務類的關鍵績效指標。

3根據年度經營計劃,各業務部門編制收入預算、成本費用預算和投資預算,管理與業務支持部門編制費用預算,同時生成各部門財務類關鍵績效指標。財務部門在匯總各部門工作計劃和預算后,形成企業損益預算、現金流量預算和資產負債預算。

4企業各級管理層利用預算執行情況報告定期對預算執行情況進行分析和監控。其中,預算執行情況報告主要包括定期的財務分析和評估結果。

5在經營計劃執行的過程中,管理者可以借助預算執行情況報告來監控經營進度,并運用管理評估機制采取相應的行動,及時解決出現的問題。若有必要,可以對原有的全面預算體系和關鍵績效指標體系做出必要的調整,使之更好地適應企業的實際經營情況和市場環境的不斷變化,實現企業既定的戰略目標。

如上圖所示,企業的年度經營計劃、預算和績效三者形成閉環,是一個密不可分的有機整體。只有三者的高效互動,企業才可能實現其既定的戰略目標。而在此過程中,預算起到了承前啟后的重要作用。一方面,全面預算是企業戰略規劃的細化及量化體現;另一方面,全面預算也是制定企業及各部門關鍵績效指標的主要依據,是企業績效管理的基礎和依據。通過提高經營計劃與預算的效率,并建立相應的績效管理制度,企業的各項經營活動就能更好地實現戰略規劃的要求,提高企業的核心競爭力。




下篇,經營計劃與全面預算的導入


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